Kryptovaluuttojen verotus

Kryptovaluuttojen verotus Suomessa perustuu siihen, että kryptot ovat verotuksessa omaisuutta. Kun luovut niistä, syntyy luovutusvoitto tai -tappio, joka on ilmoitettava itse, sillä kryptot eivät tule valmiiksi esitäytetylle veroilmoitukselle. Tämä opas kokoaa Verohallinnon virtuaalivaluuttoja ja kryptovaroja koskevat pääsäännöt selkokielellä.

Sivu ei korvaa virallista ohjeistusta. Tarkista oma tilanteesi aina vero.fi:n kryptovarasivulta ja Verohallinnon syventävästä ohjeesta Kryptovarojen verotus.

Milloin kryptojen verotus tulee ajankohtaiseksi?

Kryptojen ostaminen euroilla ja pelkkä omistaminen eivät synnytä verotettavaa tuloa. Vero syntyy, kun luovut kryptoista. Vero.fi:n mukaan tällaisia luovutuksia ovat:

Tapahtuma	Verotetaanko?
Kryptojen myynti euroiksi tai muuksi viralliseksi valuutaksi	Kyllä, luovutusvoitto tai -tappio
Kryptosta toiseen vaihtaminen, esimerkiksi bitcoin ethereumiin	Kyllä, vaikka euroja ei liiku
Tavaran tai palvelun maksaminen kryptoilla	Kyllä, maksu on luovutus
Laskun maksaminen kryptoilla	Kyllä
Kryptojen lainaaminen toiselle	Kyllä, Verohallinnon ohjeen mukaan luovutus
Siirtomaksun maksaminen kryptona	Kyllä, maksuun käytetty krypto on luovutettu
Siirto omien lompakoiden välillä	Ei luovutus, mutta kirjaa siirto

Vaihtoa kryptosta toiseen pidetään usein verovapaana, mutta näin ei ole. Verohallinnon ohjeen mukaan jokainen vaihto on verotuksen realisoiva tapahtuma. Jos vaihdat kolikkoa, jonka arvo on noussut, syntyy voittoa, vaikka rahat eivät koskaan käy pankkitililläsi.

Poikkeus koskee vakaakolikoita, joiden arvo on sidottu viralliseen valuuttaan yksi yhteen. Verohallinnon ohjeen mukaan ne rinnastetaan viralliseen valuuttaan. Ohjeessa on tarkemmat ehdot, joten tarkista oma tapauksesi.

Kun maksat kryptoilla, myyntihinnaksi katsotaan maksuun käytetyn kryptovaluutan arvo euroina ostohetkellä ja luovutuspäiväksi ostopäivä.

Luovutusvoiton laskeminen ja hankintameno

Luovutusvoitto lasketaan näin:

myyntihinta − hankintameno − kulut = voitto tai tappio

Hankintameno on se, mitä kryptoista alun perin maksoit. Kulut voi vähentää, esimerkiksi osto- ja myyntipalkkiot sekä säilytysmaksut.

Jos olet ostanut samaa kryptoa useassa erässä eri hinnoilla, on ratkaistava, mikä erä myytiin. Verohallinnon ohjeen mukaan kryptot katsotaan käytetyksi siinä järjestyksessä kuin ne on hankittu, eli FIFO-periaatteella (first in, first out), ellei muuta näytetä. Verohallinnolla on tätä varten verkossa FIFO-laskuri.

Hankintameno-olettama

Todellisen hankintamenon sijaan voit käyttää hankintameno-olettamaa. Silloin myyntihinnasta vähennetään kiinteä osuus:

Omistusaika	Hankintameno-olettama
Alle 10 vuotta	20 % myyntihinnasta
Vähintään 10 vuotta	40 % myyntihinnasta

Olettama on hyödyllinen, jos ostohinta oli hyvin pieni tai tositteet ovat kadonneet. Olettamaa käytettäessä todellista hankintamenoa ja kaupankäyntikuluja ei voi vähentää erikseen. Voit laskea kummallakin tavalla ja käyttää sitä, joka on sinulle edullisempi.

Esimerkkilaskelma

Kuvitteellinen esimerkki selventää laskutapaa. Oletetaan, että ostit kryptoja 2 000 eurolla ja maksoit ostosta 20 euron palkkion. Myöhemmin myit ne 5 000 eurolla ja maksoit myyntipalkkiota 30 euroa. Omistusaika oli alle 10 vuotta.

	Todellinen hankintameno	Hankintameno-olettama
Myyntihinta	5 000 euroa	5 000 euroa
Vähennys	2 000 + 20 + 30 euroa	20 % eli 1 000 euroa
Luovutusvoitto	2 950 euroa	4 000 euroa

Tässä tapauksessa todellinen hankintameno on edullisempi. Jos kryptot olisi ostettu esimerkiksi 500 eurolla, olettama olisi antanut suuremman vähennyksen. Esimerkki on vain laskutavan havainnollistus. Voiton veroprosentti ja muut yksityiskohdat tarkistetaan vero.fi:stä.

Esimerkki: vaihto kryptosta toiseen

Oletetaan, että olet ostanut bitcoinia 1 000 eurolla. Myöhemmin vaihdat koko erän ethereumiin, ja vaihtohetkellä bitcoinien arvo on 1 800 euroa. Vaikka et saa euroakaan tilillesi, olet luovuttanut bitcoinit 1 800 euron hinnalla. Luovutusvoittoa syntyy siis 800 euroa, kun kuluja ei huomioida.

Saamiesi ethereumien hankintamenoksi tulee 1 800 euroa, eli niiden arvo vaihtohetkellä. Jos myyt ne myöhemmin euroiksi, voitto tai tappio lasketaan tästä arvosta. Siksi jokaisesta vaihdosta on tallennettava molempien kolikoiden arvo euroina vaihtohetkellä.

Esimerkki: FIFO usean oston jälkeen

Oletetaan, että ostit samaa kryptoa kahdessa erässä: ensin yhden yksikön 300 eurolla ja myöhemmin toisen yksikön 700 eurolla. Nyt myyt yhden yksikön 900 eurolla. FIFO-periaatteen mukaan myyty yksikkö on ensin ostettu, joten hankintameno on 300 euroa ja voitto 600 euroa. Jäljelle jääneen yksikön hankintameno on 700 euroa, ja sitä käytetään seuraavassa myynnissä. Verohallinnon FIFO-laskuri tekee tämän järjestelyn puolestasi, kun syötät kaikki tapahtumat.

Pienet luovutukset

Tuloverolain mukaan luonnollisen henkilön luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Verohallinnon kryptovaraohjeen mukaan sääntö koskee myös kryptovaroja.

Huomaa kaksi asiaa. Raja koskee kaikkien verovuoden aikana luovutettujen omaisuuserien myyntihintoja yhteensä, ei voittoa. Tavanomainen koti-irtaimisto ei lasketa mukaan. Vastaavasti tappio ei ole vähennyskelpoinen, jos luovutetun omaisuuden yhteenlasketut hankintamenot ovat enintään 1 000 euroa.

Tappiot

Kun hankintameno on suurempi kuin myyntihinta, syntyy luovutustappio. Vero.fi:n mukaan tappio vähennetään ensisijaisesti luovutusvoitoista ja, jos niitä ei ole, muista pääomatuloista. Jos pääomatuloja ei ole lainkaan, tappio siirtyy vähennettäväksi seuraavan viiden vuoden aikana.

Tappiokin kannattaa siis ilmoittaa. Jos samana vuonna on sekä voitollisia että tappiollisia kauppoja, vero.fi:n OmaVero-ohjeen mukaan ne ilmoitetaan erillisinä laskelmina.

Kaikki menetykset eivät ole vähennyskelpoisia. Syventävän ohjeen mukaan esimerkiksi huijauksessa tai palveluntarjoajan konkurssissa menetettyjä kryptoja ei voi vähentää luovutustappiona.

Steikkaus, louhinta ja airdropit

Kaikki kryptotulo ei ole luovutusvoittoa. Verohallinnon ohje erottelee eri tulotyypit:

Tulo	Tulolaji	Milloin verotetaan
Steikkaus (proof of stake)	Pääomatulo	Kun palkkio saadaan, sen käypään arvoon euroina
Louhinta (proof of work)	Ansiotulo	Kun kolikot saadaan, niiden käypään arvoon
Airdrop, joka perustuu omistukseen	Pääomatulo	Saantihetken käypään arvoon
Airdrop, joka edellyttää omaa työtä tai suoritusta	Ansiotulo	Saantihetken käypään arvoon

Näin saatujen kolikoiden hankintameno on se arvo, jolla ne on verotettu. Kun myyt ne myöhemmin, luovutusvoitto lasketaan tästä arvosta.

Louhinnassa voi vähentää tulon hankkimisesta aiheutuneita menoja, kuten sähkönkulutuksen lisäyksen ja laitehankinnat. Steikkauksesta kerrotaan lisää sivulla Steikkaus ja louhinnasta oppaassa Kryptovaluuttojen louhinta. DeFi-palveluiden tuottojen verotus voi olla monimutkaista, joten lue myös DeFi-opas ja Verohallinnon syventävä ohje.

Lahja ja perintö

Perintönä tai lahjana saatujen kryptojen hankintamenoksi katsotaan pääsääntöisesti niiden perintö- tai lahjaverotuksessa vahvistettu arvo. Poikkeus koskee lahjoja: jos lahjansaaja luovuttaa saamansa kryptot ennen kuin lahjoituksesta on kulunut vuosi, hankintamenona käytetään lahjanantajan alkuperäistä hankintamenoa. Tarkista yksityiskohdat Verohallinnon syventävästä ohjeesta.

Ilmoittaminen OmaVerossa

Kryptojen luovutusvoitot ja -tappiot ilmoitetaan esitäytetyn veroilmoituksen korjauksena. Vero.fi:n ohjeen mukaan OmaVerossa valitaan kohta Pääomatulot – Luovutusvoitot ja omaisuuden lajiksi kryptovarat. Jokaisesta luovutuksesta tarvitaan:

• luovutuspäivä ja myyntihinta euroina
• hankintapäivä ja hankintameno euroina
• kulut
• palvelun nimi, jossa kauppa tehtiin.

Jos kauppoja on paljon, ne voi koota vuosikohtaiseksi yhteenvedoksi ja liittää erittelyn PDF-liitteenä. Steikkaustulo ilmoitetaan muina pääomatuloina ja louhinnan tulo muina ansiotuloina. Paperilla luovutusvoitot ilmoitetaan lomakkeella 9 ja louhinnan ansiotulo lomakkeella 50A.

Vero.fi:n ohjeen mukaan suomalaisissa ja ulkomaisissa palveluissa tehdyt luovutukset ilmoitetaan jatkossa erikseen. Lisäksi Verohallinto saa kryptopalveluiden tarjoajilta entistä kattavammat tiedot asiakkaiden kaupankäynnistä. Oma ilmoittamisvelvollisuus ei silti poistu. Tarkista vuosittaiset ilmoitusohjeet ja määräajat OmaVerosta.

Rahapelivoittojen verotus on oma kokonaisuutensa, joka riippuu pelin järjestäjästä. Siitä kerrotaan kryptokasinoja käsittelevässä osiossa.

Yleisimmät virheet

• Vaihtoja ei ilmoiteta. Kryptosta toiseen vaihtaminen on luovutus, vaikka euroja ei liikkuisi.
• Pienet kolikot unohtuvat. Verohallinnon mukaan etenkin meemikolikoista saatu tulo jää usein ilmoittamatta, koska niitä pidetään leikkirahana.
• Siirtomaksut ohitetaan. Kryptona maksettu siirtomaksu on luovutus.
• Tappiot jäävät ilmoittamatta. Ilmoittamaton tappio ei vähennä tulevien vuosien voittoja.
• Historia katoaa. Palvelun sulkeuduttua tapahtumatietoja voi olla mahdoton saada.

Kirjanpito ja tositteet

Verohallinnon ohjeen mukaan muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin, ja ne on säilytettävä kuusi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. Käytännössä tallenna:

• jokaisen oston, myynnin ja vaihdon päivämäärä, määrä ja arvo euroina
• maksetut palkkiot ja siirtomaksut
• steikkaus- ja muut palkkiot saantihetken arvoineen
• siirrot omien lompakoiden ja palveluiden välillä.

Lataa tapahtumaraportit palveluista säännöllisesti, sillä palvelu voi sulkeutua tai poistaa vanhan historian. Kryptojen seurantaohjelmistot helpottavat laskemista, ja niiden kulut voivat olla vähennyskelpoisia. Jos myyt kolikot euroiksi, lue myös Bitcoinin muuttaminen rahaksi.

Verotuksen tarkat prosentit ja määräajat muuttuvat. Tarkista ajantasaiset tiedot vero.fi:stä.